Как разнести штрафы от налоговой в 1с

Пени и штрафы по хоздоговорам: бухучет и налогообложение у получателя

Как разнести штрафы от налоговой в 1с

Согласно ст. 330 ГК РФ неустойка (штраф, пеня, иные санкции за нарушение договорных обязательств) это установленная в договоре или определенная законом сумма, которую сторона договора (должник), допустившая нарушение условий договора, не исполнившая договор или исполнившая его ненадлежащим образом, например, просрочившая исполнение, обязана уплатить другой стороне договора (кредитору).

Соглашение о неустойке должно быть оформлено в письменной форме, несоблюдение этого правила влечет недействительность неустойки.

Одним из распространенных вариантов неустойки по договорам являются пени. Как правило, размер пеней по договору устанавливается в процентах за день просрочки платежа (например, 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки).

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров в бухгалтерском учете относятся к прочим доходам, признаются в бухгалтерском учете в суммах, признанных должником или присужденных судом (п. 8, п.10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Санкции признаются доходом в учете у получающей стороны в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение или они признаны должником.

Согласно п. 10.2 и п. 16 ПБУ 9/99 указанные штрафные санкции принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником или судом вынесено решение об их взыскании.

Иными словами, суммы предъявленных претензий, не признанные должником, к учету не принимаются.

Это согласуется с требованием пункта 6 ПБУ 1/2008 к учетной политике организации — обеспечивать «большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности)».

Пунктом 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер отчетности (Приказ Минфина РФ от 29.07.

1998 N 34н) штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации и до их уплаты отражаются в бухгалтерском балансе плательщика по статьям кредиторов (Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 07-01-06/34558).

Пример. Договором предусмотрено начисление пеней за несвоевременное погашение задолженности. Контрагент-покупатель допустил просрочку оплаты.

Организация-поставщик выставила претензию на сумму пеней. Контрагент-покупатель признал претензию организации, предоставил гарантийное письмо — согласие на уплату суммы пеней, через месяц уплатил пени.

Данные операции отражаются в учете следующим образом:

  • На дату выставления претензии записи в бухучете не производятся.
  • Бухгалтерские проводки по учету пеней на дату признания должником претензии (дату гарантийного письма):

Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— сумма предъявленных контрагенту пеней признана в составе прочих доходов и до момента ее уплаты отражена в составе дебиторской задолженности контрагента-покупателя.

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям»

  • — дебиторская задолженность по пеням контрагента-покупателя погашена.
  • Для целей исчисления налога на прибыль санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником добровольно или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, учитываются в составе внереализационных доходов организации (п. 3 ст. 250 НК РФ).

    На основании ст. 317 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, при методе начисления дата получения дохода в виде санкций за нарушение договорных обязательств является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина РФ от 25.08.2017 N 03-03-07/54554.

    Другими словами, если судом принято решение о выплате организации неустойки, то у налогоплательщика обязанность по начислению внереализационного дохода в части установленной судом суммы неустойки возникает на дату вступления в силу решения суда.

    По присужденным судом пеням, точная сумма которых еще не понятна (т.е. пени, которые ответчику исчисляются со дня принятия решения судом до момента исполнения решения) правила признания в пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ не установлены.

    Для этой ситуации Минфин РФ разъяснил, что такие доходы признаются по общим принципам признания доходов при методе начисления.

    То есть, доходы в виде суммы пеней со дня принятия судом решения до момента фактического погашения долга, подлежащие уплате на основании данного решения суда, учитываются для целей налогообложения прибыли на конец соответствующего отчетного периода (налогового периода) или на дату фактического погашения долга — в зависимости от того, какое событие произошло ранее (смотрите письмо Минфина РФ от 15.01.2018 N 03-03-06/1/1026).

    Если же должник готов признать санкции по хоздоговору без обращения в суд, то дата признания внереализационного дохода у получающей стороны определяется по дате документа, свидетельствующего о согласии уплатить сумму санкций. Форма такого документа произвольна.

    К ним можно отнести, например, двусторонний акт, подписанный сторонами, соглашение о расторжении договора, акт сверки, письмо должника, подтверждающее факт признания должником нарушения обязательства и позволяющий определить размер признанной суммы (смотрите, например, пункт 3 письма Минфина РФ от 10.11.2017 г. N 03-03-06/2/74188).

    Кроме того, обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить пени, является также фактическая уплата их кредитору (письмо Минфина РФ от 19.02.2016 N 03-03-06/1/9336).

    Если при невыполнении контрагентом договорных обязательств организация не предпринимала мер по истребованию предусмотренной договором неустойки, а контрагент не совершает никаких действий по ее признанию, то внереализационный доход не возникает.

    Наступление определенных договором обязательств, являющихся основанием для предъявления должнику претензии или подачи иска в суд, само по себе не приводит к образованию дохода, учитываемого на основании пункта 3 ст. 250 НК РФ (письмо Минфина РФ от 16.08.2010 N 03-07-11/356).

    Если для налога на прибыль все санкции, которые признал должник или присудил суд организация обязана включить в налоговую базу по строке внереализационные доходы, то для целей исчисления налоговой базы по НДС, есть санкции, которые не признаются объектом налогообложения НДС.

    С учетом этого можно выделить два основных типа санкций:

    • санкции, уплаченные покупателю продавцом за нарушение условий договора.
    • санкции, уплаченные продавцу покупателем за нарушение условий договора

    С первым типом санкций все более или менее однозначно: денежные средства, полученные покупателем от продавца за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств, НДС не облагаются, так как не связаны с реализацией (см. письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363).

    Санкции в виде выплаты компенсации продавцу за досрочное расторжения договора также не облагаются НДС (Письмо Минфина РФ от 19.10.2016 N 03-07-11/60859).

    Аналогичные разъяснения даны Минфином РФ в отношении включения в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных продавцом товаров от их покупателя в качестве компенсации убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары.

    Такие суммы также не облагаются НДС, так как не связаны с оплатой реализованных товаров, работ услуг (Письмо Минфина РФ от 28.07.2010 N 03-07-11/315).

    В отношение налоговой базы по НДС по второму типу санкций (когда продавец получает выплату санкций от покупателя) не все так однозначно.

    На сегодняшний день позиция официальных органов сводится к тому, что суммы полученные продавцом товаров, работ, услуг в виде штрафных санкций по договорам не подлежат обложению НДС при условии, что такие санкции по факту не являются элементами ценообразования предусматривающему оплату товаров (работ, услуг).

    Если полученные продавцом от покупателя суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, как суммы связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

    Эта точка зрения изложена в письме Минфина РФ от 04.03.2013 N 03-07-15/6333, это письмо доведено до нижестоящих налоговых органов и размещено на сайте www.nalog.

    ru в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».

    Таким образом, чтобы исключить риски доначисления НДС по штрафным санкциям, налогоплательщику нужно отличать «просто санкции» от «элементов ценообразования», оформленных как штрафные санкции.

    Неустойка за просрочку оплаты — это обеспечение своевременности платежей по договору, не затрагивающая ценообразование.

    Пример неустойки, обеспечивающей исполнение обязательств:

    •  неустойка за просрочку исполнения обязательств, полученная продавцом от покупателя по договору. Вывод, что такие суммы не связаны с оплатой товаров (работ, услуг) в понимании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, а потому не подлежат включению в налоговую базу по НДС, основан на постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, данное мнение поддержали Минфин и ФНС.

    Пример неустойки как элемента ценообразования:

    •  суммы штрафа за простой, сверхнормативную погрузку или разгрузку, транспортного средства, полученные налогоплательщиком, оказывающим услуги по перевозке грузов. Такое мнение выражено Минфином РФ от 01.04.2014 N 03-08-05/14440 «О включении суммы штрафа за простой, предусмотренный условиями договора, в налоговую базу по НДС».

    Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/peni-i-shtrafy-po-hozdogovoram-buhuchet-i-nalogooblozhenie-u-poluchatelya/

    На какой счет отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.3, проводки

    Как разнести штрафы от налоговой в 1с

    Налоговая инспекция может начислить штраф за нарушение налогового законодательства. Например, несвоевременную сдачу декларации или занижение облагаемой базы. Если вы не вовремя перечислите налог, то вам начислят пени.

    Пени и штрафы в 1С 8.3 начисляют вручную. Специального шаблона для них нет. Но вы можете его создать самостоятельно. В этой статье мы расскажем о том, на какой счет отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.

    3 и какие проводки сделать при их начислении.

    Штраф за нарушение налогового законодательства относится к налоговым санкциям. Налоговые санкции не уменьшают облагаемую прибыль. Начисление штрафов по налогам и сборам отражают проводкой:

    ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (69)
    – начислен штраф за нарушение налогового законодательства

    Пени не относятся к налоговым санкциям, но они также не уменьшают базу по налогу на прибыль. Пени по налогам можно отражать по дебету как счета 99 «Прибыли и убытки», так и счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    Конкретный порядок их учета можно определить в учетной политике.

    Удобней пользоваться счетом 99, так как в этом случае не придется считать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом (если вы применяете ПБУ 18/02).

    Проводки по начислению штрафов и пеней в 1С 8.2 можно сделать двумя способами:

    • первый – проводка делается вручную;
    • второй – проводка делается с помощью типовой операции.

    Как в программе БухСофт начислить пени и штрафы

    Шаг 1. Создайте новую ручную операцию в 1С 8.3

    Зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2). Откроется окно ручных операций.

    В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете ссылку «Операция» (4). Откроется окно, в котором можно создать нужные проводки по начислению пени и штрафов в 1С 8.3.

    Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

    Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
    8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

    Шаг 2. Сделайте проводку по начислению штрафа в 1с 8.3 с помощью ручной операции

    В окне «Операция (создание)» заполните несколько полей. В поле «Организация» (5) укажите вашу организацию, поставьте дату проводки (6), и нажмите кнопку «Добавить» (7). Откроется форма для бухгалтерских проводок.

    В поле «Дебет» (8), укажите счет 99.01.1 «Прибыли и убытки», после этого откроется справочник, в нем выберете «Причитающиеся налоговые санкции».

    В поле «Кредит» (9) укажите счет бухгалтерского учета на котором вы учитываете расчеты по тому налогу, по которому начислены санкции. Например, 68.01 «НДФЛ», и выберете из справочника «Штраф: начислено / уплачено».

    В поле «Сумма» (10) укажите сумму штрафа или пени. Ниже напишите содержание проводки (11), например «Начисление штрафа по требованию №256».

    Далее нажмите «Записать» (12). Теперь в 1С 8.3 созданы проводки по пеням и штрафам в бухгалтерском учете.

    Шаг 1. Создайте типовые операции «Начисление штрафа в 1с 8.3 проводки» и «Начисление пени по налогам проводки в 1с 8.3»

    Для удобства работы вы можете создать в 1С 8.3 шаблонные типовые операции по начислению налоговых штрафов и пеней. Это упростит отражение аналогичных операций в дальнейшем.

    Вам не придется каждый раз вводить операцию заново. Она будет создаваться на основе данных уже сохраненных в шаблоне. Чтобы создать шаблон зайдите в раздел «Операции» (1), и нажмите на ссылку «Типовые операции» (2).

    Откроется окно для создания типовых операций.

    В окне «Типовые операции» нажмите на кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания типовой операции.

    В открывшейся форме последовательно выполните следующие действия:

    • в поле «» (4) впишите название типовой операции, например «Начисление налоговых штрафов по НДС»;
    • нажмите «Добавить» (5) для создания типовой проводки;
    • в поле «Дебет» (6), укажите счет 99.01.1;
    • в поле справочника к счету 99.01.1 (7) выберете значение «Причитающиеся налоговые санкции»;
    • в поле «Кредит» (8) укажите бухгалтерский счет по налогу, по которому вы хотите создать шаблон, например 68.02 «НДС»;
    • в поле справочника к счету 68.02 (9) выберете значение «Штраф: начислено / уплачено».

    Далее нажмите «Записать и закрыть» (10). Теперь этот шаблон сохранен и его можно найти в списке типовых операций.

    Шаг 2. Создайте проводку по начисление штрафа в 1с 8.3 с помощью типовой операции

    Чтобы начислить штраф с помощью типовой операции, зайдите в список типовых операций, как указано в шаге 1. Кликните на нужную вам операцию (1), и нажмите на кнопку «Ввести операцию» (2).

    Откроется форма для ввода данных по типовой операции. В ней заполните:

    • поле «Организация» (3). Укажите вашу организацию;
    • дату операции (4). Укажите дату, на которую будет создана проводка по начислению штрафа или пени;
    • сумму штрафа (5). Впишите сумму штрафа или пени по требованию из налоговой.

    Нажмите кнопку «Заполнить» (6). Проводки созданы и зафиксированы в программе.

    Перейдите на вкладку «Бухгалтерский и налоговый учет» (7). Здесь вы увидите созданные проводки. Если ошибок нет, нажимайте кнопку «Записать и закрыть» (8) для сохранения бухгалтерской записи в программе 1С 8.3.

    Аналогичным способом в 1С 8.3 можно создать типовые проводки по начислению госпошлины.

    Как начислить пени и штрафы в 2 шага

    .
    вид номенклатуры в 1с 8.3, что это такое читайте здесь

    Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1238-na-kakoy-schet-otnesti-peni-i-shtrafy-po-nalogam-v-1s-83-provodki

    Как разнести штрафы от налоговой в 1с – Адвокат24

    Как разнести штрафы от налоговой в 1с

    Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Взаиморасчеты » Отражение пеней и штрафов  в 1С 8.3 Бухгалтерия

    В процессе работы предприятия возникают ситуации, когда организация взыскивает штраф или наоборот получает штраф. Рассмотрим отражение штрафов и пеней в 1С 8.3 Бухгалтерия, на какой счет отнести пени и штрафы по налогам в проводках 1С 8.3.

    Штрафы и пени для целей БУ и НУ делятся по категориям:

    • Административные штрафы;
    • Прочие штрафы, пени, неустойки от внебюджетных фондов и налоговых;
    • Штрафы, неустойки, пени по договорным обязательствам с контрагентом.

    В зависимости от вида штрафа, в 1С 8.3 применяется различный порядок отражения в учете. Рассмотрим наиболее распространённые ситуации.

    Административные штрафы

    На административный штраф для компании выдается специальное постановление. Помимо стандартных сведений, в нем указываются

    • Размер штрафа;
    • Статья, по которой оштрафовано предприятие;
    • Необходимые сведения о получателе платежа.

    Для оплаты административного штрафа, у предприятия имеется 60 календарных дней, которые нужно отсчитывать со дня, когда вступило в силу постановление.

    После получения постановления бухгалтер обязан отразить начисление штрафа в бухгалтерских регистрах программы 1С 8.3.

    Учет административных штрафов ведется в составе прочих расходов. Данный порядок прописан в  п.11 ПБУ 10/99.

    Бухгалтерские проводки будут такими: Дт 91 субсчет Прочие расходы Кт 76 – в прочих расходах отражен административный штраф.

    В 1С 8.3 начисление административного штрафа следует отразить Операцией. Заходим в меню Операции, выбираем вид операции Операции, введенные вручную:

    Открываем выбранную операцию:

    Кнопкой Создать, создаем новую операцию и заполняем:

    • Дату документа и корреспонденцию счетов, соответствующую бухгалтерским проводкам;
    • Рекомендуем заполнить строчку комментарии;
    • При заполнении аналитики следует использовать уже созданную ранее статью Прочих доходов и расходов – Административные штрафы или создать новую:

    При выборе аналитики статьи затрат следует учесть, что сумма штрафа принимается только к бухгалтерскому учету, поэтому следует выбрать статью расхода/дохода «не принимаемые к НУ», то есть «галочкой». В графе НУ в справочнике затрат не должна быть отмечена затрата:

    По причине того, что штрафы в налоговом учете нельзя списать на расходы, поэтому возникает постоянное налоговое обязательство ПНО.

    Следует обратить внимание на результат формирования проводок в 1С 8.3. В колонке сумма «Дт НУ» суммы штрафа не отражены. Штраф отражен по правилам ПБУ 18/02:

    После проведения документа необходимо распечатать бухгалтерскую справку на закладке Бухгалтерская справка. Подписать и хранить в бухгалтерских документах в оригинале:

    Малые предприятия ПБУ 18/02 могут не применять и в учете постоянные разницы не формируются.

    На какой счет в проводках отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.3

    В бухгалтерском учете суммы штрафов и пени по налогу на имущество, НДС, по налогу на прибыль и т.п., отражаются проводкой: Дт 99 Кт 68 субсчет Расчеты по штрафам и пени – начислены налоговые пени и штрафы по налогу на имущество, на прибыль или иным налогам:

    Отражение операции в бухгалтерском учете аналогично учету административных штрафов, только меняется аналитика учета. Запись проводится на основании требования органов ИФНС. Рекомендуем к счету 68 открыть отдельные субсчета, где будут показаны суммы пени и штрафов по налогам.

    При перечислении сумм в бюджет: Дт 68 субсчет Расчеты по штрафам и пени Кт 51 – перечислены пени и штрафы по налогу в бюджет, сальдо по счету 68 закроется.

    Если организация планирует оспорить в суде или в вышестоящей инстанции штрафы, все равно следует начислить пени и штрафы в бухгалтерском учете проводкой: по дебету счета 99 и кредиту 68 счета. При положительном решении суда в пользу организации сделать сторнирующую запись.

    По причине того, что в бухгалтерском учете все штрафы списываются на финансовый результат, то разниц не возникает по ПБУ 18/02.

    Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам

    Наиболее распространённые в деятельности предприятия штрафы – это штрафы, неустойки, пени по хозяйственным договорам.

    Более подробно как вести учет штрафов и пеней по договорам с контрагентами в программе 1С 8.3 Бухгалтерия рассмотрено в нашей статье.

    В бухгалтерском учете штрафы, неустойки, пени за нарушение обязательств по договору входят в состав внереализационных расходов. К бухгалтерскому учету принимаются в суммах, присужденных судом, в том периоде, когда вынесено решение суда об их взыскании. Отражаются в учете проводками:

    • Дт 91.2 Прочие расходы Кт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму начисленных штрафов, присужденных судом;
    • Дт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт 51 Расчетный счет на сумму перечислений, то есть уплаты.

    Операция по отражению штрафа в учете такая же, как по отражению административных штрафов – Операция, введенная вручную, только меняется корреспондирующий счет и аналитика:

    Так как штрафы и пени по хозяйственным договорам принимаются к налоговому учету, то при проведении документа сумма будет отражаться и в бух.учете, и в налоговом учете.

    Как начислить штраф, если не выполнены договорные обязательства

    Штрафные санкции начисляются в случае, если поставщиком не были выполнены договорные обязательства.

    Аналогично учету административных штрафов заполняем Операцию, введенную вручную:

    • Указываем наименование, счета по дебету и кредиту;
    • Сумму по операции и субконто;
    • По дебету субконто указывается контрагент;
    • Документ по списанию с банковского счета, на основании которого начисляются штрафные пени, договор;
    • В субконто по кредиту указываем статью прочих доходов и расходов из справочника Справочник статей доходов и расходов, где выбираем статью дохода Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате):

    Для суммы штрафа используется документ Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление. Вид расчетного счета – счет 76.02 Расчеты по претензиям, так как сумма штрафа принимается к НУ, то формируются  однотипные проводки и в БУ и в НУ.

    Если Вам необходима помощь в освоении более широкого спектра операций в программе 1С, то мы предлагаем Вам пройти наш профессиональный курс «1С Бухгалтерия 3.0 на интерфейсе ТАКСИ». Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

    Поставьте вашу оценку этой статье: (75,00

    Источник: https://admjur.ru/kak-raznesti-shtrafy-ot-nalogovoj-v-1s.html

    Отражаем в учёте недоимку по налогам, пени и штрафы по результатам налоговой проверки

    Как разнести штрафы от налоговой в 1с
    РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ОБОСНОВАНЫ Расходы, произведённые организацией, должны отвечать следующим требованиям:

    • расходы должны быть обоснованы;
    • расходы должны быть документально подтверждены;
    • расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

    Эти требования являются обязательными для принятия произведённых расходов в уменьшение доходов. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается1.

    Поэтому любые погрешности в оформлении первичных документов, малейшие сомнения в квалификации затрат – все это, по мнению налоговых органов, является веским основанием для того, чтобы убрать их (эти затраты) из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль либо не принять к вычету НДС.

    И очень часто налогоплательщики не готовы отстаивать свои интересы в суде. Рассмотрим алгоритм действий налогоплательщика, когда он имеет на руках решение налогового органа по факту проведения выездной проверки о том, что он необоснованно получил налоговую выгоду в виде уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, а также необоснованных вычетов по НДС и не намерен оспаривать выводы проверяющих. 

    ОТРАЖЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЁТЕ

    Моделируем ситуацию

    По итогам выездной налоговой проверки организации  доначислены налог на прибыль в сумме 70 000 руб., НДС – 63 000 руб., а также соответствующие  пени в сумме 5 000 руб. и штраф в сумме  80 000 руб. Причиной для доначисления налогов послужило мнение проверяющих о неправомерном включении в состав расходов стоимости маркетинговых услуг (из-за их документальной неподтверждённости) на сумму 350 000 руб., принятие к вычету «входного»  НДС со стоимости данных услуг в сумме 63 000 руб. Организация  не стала конфликтовать с проверяющими и согласилась, что данные расходы необоснованно уменьшили налогооблагаемую прибыль.        В проверяемом периоде (в 2013 г.) бухгалтерские записи выглядели так:

    Дт 26 Кт 60 – 350 000 рублей – признаны расходы в виде стоимости оказанных маркетинговых услуг;

    Дт 19 Кт 60 – 63 000 рублей – принят к учёту «входной» НДС;
    Дт 68-НДС Кт 19 – 63 000 рублей – принят к вычету НДС со стоимости маркетинговых услуг;
    Дт 60 Кт 51 – оплачены маркетинговые услуги. 

    В бухгалтерском учёте основанием для отражения суммы  недоимки, пени и штрафа по результатам налоговой проверки является решение налогового органа.

    В нём уже указаны сведения о сумме задолженности по налогам, размер пеней и штрафных санкций. Пени, указанные в решении налогового органа, рассчитаны на момент его принятия.

    Решение налогового органа вступает в силу через один месяц с даты его вручения2.

    Однако налогоплательщик вправе добровольно исполнить данное решение полностью или частично до вступления его в силу3.

    Если налогоплательщик не собирается обжаловать  данное решение вообще или будет обжаловать его в какой-то части, то в целях снижения суммы пеней ему лучше уплатить недоимку (соответствующую часть недоимки) как можно раньше.

    Возникшая в этом случае на лицевом счёте налогоплательщика переплата по налогам  закроется после вступления в силу решения налогового органа. 

    В нашем примере организация согласилась с выводами налоговиков, и поэтому она может отразить результаты проверки, не дожидаясь вступления в силу решения налоговой инспекции. Документальным основанием для исправительных бухгалтерских записей будет  являться бухгалтерская справка.  Рассмотрим пошаговый алгоритм отражения недоимки по налогам  и налоговых санкций за проверяемый период.

    Шаг 1. Отражаем в бухгалтерском учёте суммы недоимки и штрафа на момент получения решения налогового органа. 

    Доначисленные суммы налога на прибыль организация отражает по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»4. 

    НДС не может быть принят к вычету, так как  факт осуществления маркетинговых  услуг не подтверждён  и налогооблагаемую базу по налогу на прибыль данная сумма не уменьшает5. В бухгалтерском учёте данная сумма будет отнесена к прочим расходам. Поэтому необходимо отразить постоянное налоговое обязательство6:

    Дебет 99, субсчёт «ПНО», Кредит 68, субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль».

    Шаг 2. Уплачиваем недоимку по налогам на основании решения налогового органа.

    Шаг 3. Отражаем в бухгалтерском учёте сумму пеней  на дату погашения недоимки.

    Так как в день перечисления недоимки в бюджет обязанность по уплате налога считается исполненной7, то «доначисляем» себе пени за период с даты решения по акту проверки по дату уплаты недоимки и прибавляем эту сумму к сумме пеней, указанной в решении. Пени рассчитываются с применением 1/300 ставки рефинансирования, установленной Банком России8. (В нашем случае эта сумма условно составит 350 рублей.)

    Сумму причитающихся к уплате пеней по налогам учитываем  по дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам»9. Пени рассматриваем в качестве «иных аналогичных обязательных платежей, причитающихся за счёт прибыли»10. 

    Шаг 4. После вступления в силу решения по акту проверки, в сроки, установленные в требовании, уплачиваем пени и штраф. 

    Сведём все перечисленные действия в таблицу.

    операцийДебетКредитСумма, рублейПервичный документ
    Сумма неправомерно заявленного к вычету НДС отнесена на прочие расходы, не принимаемые для целей налогообложения91-268 – НДС63 000Решение налогового органа. Бухгалтерская справка-расчёт
    Доначислен налог на прибыль9968 -прибыль70 000Решение налогового органа. Бухгалтерская справка-расчёт
    Отражено постоянное налоговое обязательство с суммы списанного на прочие расходы НДС (сумма НДС x 20 %)*9968 – прибыль12 600Бухгалтерская справка-расчёт
    Отражена сумма штрафа (ст. 123 НК РФ)9968 – прибыль 68 – НДС40 00040 000Решение налогового органа
    Уплата недоимки по НДС68 – НДС5163 000Выписка банка по расчётному счету
    Уплата недоимки по налогу на прибыль68 – прибыль5170 000Выписка банка по расчётному счёту
    Отражена сумма пени на недоимку по налогам на дату уплаты9968 – НДС,  68 – прибыль5350Решение налогового органа. Бухгалтерская справка-расчёт
    Уплачены пени и штраф в бюджет68 – НДС, 68 – прибыль5140 000 40 000 5 350Выписка банка по расчётному счёту

    Шаг 5.  Отражаем результат налоговой проверки в бухгалтерской отчётности. #FOOTNOTE#Так как сумма штрафа и пени отражены по дебету счёта 99, то в отчёте о финансовых результатах  данные суммы указываются по строке 2460 «Прочее» и формируют (уменьшают) показатель строки 2400 «Чистая прибыль». При этом на показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» данная сумма не влияет.

    Доначисленная сумма НДС отнесена к прочим расходам, поэтому его сумма участвует в формировании показателя строки 2350 «Прочие расходы» и уменьшает показатели строк 2300 и 2400 отчёта о финансовых результатах11.

    НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ

    Суммы пеней и штрафов, перечисляемых в бюджет12, а также суммы налога на прибыль (следовательно, и доначислений по налогу)13 не учитываются в целях налогообложения.

    Поскольку недоимка выявлена в ходе налоговой проверки, у организации отсутствует обязанность представления уточнённых налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС за прошедшие периоды14. Также не нужно учитывать факт доначисления налога на прибыль  при составлении деклараций за текущий период. 

    В заключение хочется отметить, что отражение результатов налоговой проверки по определённым видам налогов заключается не только в отражении сумм их доначисления. Необходимо проанализировать характер нарушений, которые повлекли за собой эти доначисления. Иногда в результате возникает необходимость внести в учёт и другие поправки, которые могут повлечь за собой пересчёт других налогов, а следовательно, подачу по ним уточнённых деклараций.

    Точка зрения

    В связи со сложностью, а в некоторых случаях и неконкретностью налогового законодательства, налоговые проверки редко проходят без доначислений и, соответственно, штрафов и пеней. Порядок отражения таких налоговых санкций на тех или иных счетах бухгалтерского учёта происходит в соответствии с п. п. 5 – 14 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности», п. 39 «Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ» и зависит от периода вступления в силу данного решения и существенности (до подписания отчётности и до утверждения – по дебету счетов 20, 26, 91, 99, после утверждения – по дебету счёта 84, а при несущественности – по дебету счёта 91).

    В правовом смысле налоговые санкции – это штраф, к которому налоговые органы привлекают налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства.

    Он устанавливается и применяется в виде денежных взысканий в размерах, предусмотренных главами 16 и 1815. Недоимка и пени к ним не относятся (в частности, пеня является способом обеспечения обязательств – п. 1 ст.

    72 НК РФ), поэтому их учёт несколько отличается от учёта штрафов.

    Штрафы целесообразно учитывать на счёте 99 «Прибыли и убытки»16, пени же – на счёте 91.2 «Прочие расходы» (в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организаций»), однако допустимо и на счёте 99, при этом способ должен быть закреплён в учётной политике налогоплательщика. 

    Источник: https://www.4dk.ru/news/d/otrazhaem-v-uchyete-nedoimku-po-nalogam-peni-i-shtrafy-po-rezultatam-nalogovoy-proverki

    Отражение пеней и штрафов в 1С 8.3 Бухгалтерия

    Как разнести штрафы от налоговой в 1с

    В процессе работы предприятия возникают ситуации, когда организация взыскивает штраф или наоборот получает штраф. Рассмотрим отражение штрафов и пеней в 1С 8.3 Бухгалтерия, на какой счет отнести пени и штрафы по налогам в проводках 1С 8.3.

    Штрафы и пени для целей БУ и НУ делятся по категориям:

    • Административные штрафы;
    • Прочие штрафы, пени, неустойки от внебюджетных фондов и налоговых;
    • Штрафы, неустойки, пени по договорным обязательствам с контрагентом.

    В зависимости от вида штрафа, в 1С 8.3 применяется различный порядок отражения в учете. Рассмотрим наиболее распространённые ситуации.

    Учет штрафов по договорам в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0

    Как разнести штрафы от налоговой в 1с
    28.07.2016 14:27 35979

    К сожалению, не всегда удается вовремя рассчитаться по обязательствам перед поставщиками или покупателями. Бывает, что у организации появляются финансовые проблемы, и нет возможности расплатиться по своим долгам в срок.

    А иногда происходят нарушения условий договора, например, срыв сроков поставки, порча имущества или простой по вине контрагента. И в этом случае часто приходится начислять штрафные санкции. Разберёмся, как правильно в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред 3.

    0 начислить и погасить задолженность по штрафам. 

    В этой статье мы рассмотрим два варианта учета штрафа. 

    Первый – мы поставщики товара и наш покупатель допустил просрочку оплаты по договору.

    Факт продажи мы отразили в программе документом “Реализация товаров”, образовалась задолженность покупателя на счете 62.01, которая не была погашена в установленный договором срок.

    Для того, чтобы начислить штрафные санкции, открываем вкладку «Операции», «Бухгалтерский учет», «Операции, введенные вручную»

    Создаем новый документ и нажимаем кнопку «Добавить». Заполняем пустые поля, по дебету указываем счет 76.02 «Расчеты по претензиям», по кредиту счет 91.01 «Прочие доходы»

    Теперь для получения оплаты от покупателя создаем документ «Поступление на расчетный счет».
    Открываем вкладку «Продажи», «Реализация (акты, накладные)»

    Выбираем документ «Реализация (акты, накладные)», которым отражали факт реализации, нажимаем кнопку «Создать на основании» и создаем документ «Поступление на расчетный счет»

    Заполняем вх. номер, дату, договор, статью ДДС, назначение платежа.

    Проводим документ и смотрим проводки, которыми погашается задолженность по счету 62.

    В том случае, если вы автоматически загружаете выписки банка в программу, просто проследите, чтобы при проведении документа “Поступление на расчетный счет” произошло корректное погашение задолженности по нужному документу (выбираем в таблице способ погашения задолженности “По документу” и нужный документ или оставляем вариант “Автоматически”, если по данному контрагенту есть задолженность только по одному документу реализации).
    Теперь создадим документ для погашения штрафных санкций.
    Открываем вкладку «Банк и касса», «Банк», «Банковские выписки»

    Нажимаем кнопку «Поступление» и заполняем открывшийся документ «Поступление на расчетный счет». Вводим дату, номер, сумму, статью ДДС, выбираем счета расчетов 76.02 «Расчеты по претензиям». В том случае, если Вы загружаете выписки в программу из банк-клиента, то проследите чтобы в загруженном документе был проставлен счет 76.02 и автоматическое погашение задолженности.

    Проводим документ и смотрим проводки

    Второй вариант учета штрафов – мы покупатели и не оплатили в срок задолженность за поставку товара поставщику. Поставщик выставляет нам штраф, который мы должны оплатить.

    Факт поступления товаров отражен в программе соответствующим документом, на счете 60.01 числиться задолженность перед поставщиком.

    Как и в первом случае, сначала начисляем штрафные санкции за просрочку по оплате, оформляя документ «Операции, введенные вручную»

    Заполняем поля в открывшемся документе – дату, содержание, сумму. По дебету указываем счет 91.02, по кредиту счет 76.02.

    Хочу обратить ваше внимание на субконто, которое мы выбираем для счетов 91.01 и 91.02 в обоих рассмотренных ситуациях.

    В данном случае используется элемент справочника “Прочие доходы и расходы”, который должен быть корректно настроен.

    Штрафы по хозяйственным договорам мы учитываем в доходах и расходах для целей определения налоговой базы при расчете налога на прибыль, поэтому у элемента в справочнике должна стоять галочка “Принимается к налоговому учету”.

    А вот если речь идет о штрафах госорганам (штрафы по налогам, за нарушение правил дорожного движения и т.д.), то такие штрафы принять в налоговом учете мы не можем.

    Поэтому рекомендуется создать два разных элемента справочника “Прочие доходы и расходы”, выбирая для каждого штрафа соответствующий.
    Далее оплачиваем поставщику задолженность и сумму штрафа. Для этого сформируем документы «Списание с расчетного счета».

    Загружаем документы из банка или открываем вкладку «Покупки», «Поступления (акты, накладные)», находим документ покупки.

    И на основании документа «Поступление товаров» создаем «Списание с расчетного счета»

    Заполняем в открывшемся документе дату, номер, договор, статью ДДС.

    Проводим документ и смотрим проводки

    Теперь сформируем документ на оплату штрафных санкций.
    Заходим в закладку «Банк и касса», «Банк», «Банковские выписки»

    И по кнопке «Списание» заполняем документ «Списание с расчетного счета»
    Вид операции будет «Оплата поставщику». Указываем дату, получателя, сумму штрафа, договор, счет расчета 76.02, статью.

    Теперь проводим документ и смотрим полученные проводки

    Источник: https://xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai/bukhgalteriya-3-0/main/bukhgalteriya-3-0/uchet-shtrafov-penei-po-dogovoram-v-programme-1s-bukhgalteriia-predpriiatiia-8-redaktcii-3-0

    Юрист Андреев
    Добавить комментарий