Оплата по счету фактуре назначение платежа

Ошибки в платежках

Оплата по счету фактуре назначение платежа

Банкиры и налоговики – люди чрезвычайно мнительные. При этом наделенные полномочиями по приостановлению операций по счетам. Это чревато тем, что некоторые наши ошибки в платежных поручениях могут привести не просто к промедлению с оплатой или «зависанию» средств на пути к контрагенту, но и к блокировке операции или счета.

Пока мы будем рассуждать о том, как это кого-то угораздило, вычислять «стрелочника» и думать, как все это исправить, банк или инспекция все решат за нас – методом отсечения. Нас – от собственных денег.

Платеж «не за то»

Давайте переберем наиболее коварные ошибки. Например, неверное назначение платежа, то есть неверное наименование товаров или услуг. Покупатели указывают в платежке явно неправильное название товаров или услуг. Например, вместо «оплата за монтаж» – «аренда».

Иногда вместо «услуги» пишут «товары» и наоборот. Например, перечисляют деньги за перевозку товаров, а в платежке указывают «оплата за инструменты». Риск тем выше, чем крупнее ваша компания. И совсем уж плохо дело, если по ошибке указано название товаров, по которым банк отслеживает обналичку.

К примеру, компания получает оплату за стройматериалы. А списывает деньги со счета в основном с назначением платежа «за продовольственные товары», «аренду торгового оборудования». Банк запросит пояснения и может заблокировать «клиент-банк».

При этом сошлется на Методические рекомендации, утвержденные ЦБ РФ 21 июля 2017 года № 18-МР.

А сравнив поступления платежей с кодами ОКВЭД компании, банкиры могут заинтересоваться ситуацией, когда основные поступления на счет не связаны с деятельностью компании.

Иногда вопросы вызывают разовые платежи, особенно на крупную сумму. Например, если оптовая компания получила оплату за рекламные услуги.

А уж если зачисления с неверным назначением платежа приобрели регулярность, подозрения перейдут в уверенность.

Чтобы снизить вероятность ошибок, в счете лучше приводить текст, который нужно указать в назначении платежа. Если вашего контрагента все же угораздило перечислить вам деньги «не за то», срочно сообщите ему об этом и постарайтесь заручиться письменным ответом, в котором покупатель подтвердит правильное назначение платежа. Эту переписку вы направите банкирам, если у них возникнут вопросы.

Ошибки в названии товаров и услуг заинтересуют и налоговиков. В этом смысле такие ошибки особенно рискованны также для «упрощенцев» и «вмененщиков», а также предпринимателей на ПСН.

Если налоговики увидят в выписке поступления за товары или услуги, которые не относятся к спецрежиму, то потребуют уплатить налоги по общей системе.

Придется доказывать, что компания или ИП ведут только деятельность, которая относится к спецрежиму (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25 октября 2017 г. № Ф06-26038/2017). Поэтому по крупным платежам безопаснее согласовать с поставщиком правильное наименование товаров.

Но лучше всего указывайте в платежке конкретное наименование товаров, работ или услуг (приложение № 1 к положению ЦБ от 19 июня 2012 г. № 383-П). Берите его из договора, счета или спецификации. Если товаров много, можно указать обобщенное название, например «канцелярские товары». Либо указать товары, которые составляют наибольшую долю в стоимости покупки.

Коварство нумерологии

Следующим пунктом нашей программы идет неточный номер договора или счета. Он вызовет особое подозрение при покупке товаров у поставщиков, которых инспекторы относят к высокой группе риска. Оправдаться, впрочем, можно.

Если компания применяет «упрощенку», сам факт неточного номера договора или счета не означает, что инспекторы посчитают расходы неоплаченными. При условии, что можно определить, к каким расходам на самом деле относится платеж.

Путаница возможна, если у компании действует несколько договоров с контрагентом. Так что безопаснее указывать в платежке конкретный номер договора или счета.

Например, у компании два договора с покупателем. Он должен перечислить оплату за товары, отгруженные по одному договору. Но указал в платежке реквизиты другого договора.

Уточнять назначение платежа необязательно, если его можно идентифицировать. То есть компания-получатель может определить, к какому договору и счету фактически относится оплата.

Например, если в номере счета покупатель пропустил цифру.

Если покупатели часто ошибаются в назначении платежа, можно завести реестр. Указывайте в нем, какое назначение платежа правильное. Реестр пригодится, если банк запросит договор или счет, указанный в платежке.

Неправильная ставка НДС

Сейчас, в переходный период, из-за увеличения НДС покупатели путают ставку в платежках – отражают 18% в вместо 20% или наоборот. Письмо о том, что в платежке ошибка, от контрагента в этом случае можно не требовать.

Главное – рассчитать НДС по правильной ставке. То есть если вы отгрузили товары покупателю в 2019 году, применяйте новую ставку НДС – 20%, даже если в платежке покупатель по ошибке указал прежнюю ставку и сумму налога, рассчитанную исходя из 18% (п. 4 ст.

5 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ).

Обратите внимание

С недавних пор банкиры, сообразно предписанию ЦБ РФ, взяли под пристальный «антиотмывочный» контроль оплату таких товаров, как автомобили и запчасти, лекарства, табачные изделия, овощи, фрукты, «кондитерка» и другие продовольственные товары

Если покупатель перечислил оплату за товары, отгруженные в 2018 году, НДС вы должны были рассчитать по ставке 18%. На дату оплаты пересчетов делать не нужно. Это относится и к ситуации, когда покупатель по ошибке указал в платежке ставку 20%.

В целом подобная ошибка в платежке для покупателя налоговых рисков не влечет. Но стоит проверить, чтобы поставщик указал правильную ставку НДС в счете-фактуре. Если он перепутает ставку, то инспекторы откажут в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Неправильная сумма НДС

Покупатель выделил НДС, перечисляя оплату поставщику-«упрощенцу». У налоговиков возникнет вопрос: почему поставщик не сдал декларацию по НДС? Поставщику стоит сообщить им, что он не выставлял покупателю счет-фактуру с НДС.

Поэтому не обязан перечислять НДС в бюджет и сдавать декларацию. Позицию свою можно подкрепить ссылкой на письмо Минфина России от 15 февраля 2018 года № 03-07-14/9470.

Да и переписка с покупателем о том, что НДС выделили по ошибке, будет нелишней.

Вообще, безопаснее оформить дополнительное соглашение к договору. Договоритесь с покупателем, будете ли снижать цену на сумму НДС. Укажите в допсоглашении, что поставщик не уплачивает НДС, так как применяет упрощенку. Так мы хотя бы исключим вероятность того, что покупатель, «проснувшись», вдруг запросит счет-фактуру с НДС или потребует уменьшить цену на сумму налога.

«Аванс» или «оплата»?

Риски в случае путаницы в этих терминах (если вместо первого указали второе) высокие. Причем как для плательщика, так и для получателя.

Для поставщика рискованна ситуация, когда покупатель по ошибке указал в платежке «предоплата», перечисляя деньги после отгрузки товаров. Если налоговики проанализируют выписку, то проверят, отразил ли поставщик НДС с этого аванса в декларации.

Придется пояснять, что покупатель оплатил отгруженные товары. Поэтому безопаснее согласовать с покупателем в переписке, что «аванс» в платежке он указал по ошибке.

Плательщику же инспекторы могут отказать в вычете НДС с аванса, если покупатель не указал в платежке, что перечисляет предоплату (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Шансы отстоять свою правоту в суде имеются, но они не очень высоки (Постановление ФАС Уральского округа от 4 апреля 2014 г. № Ф09-114/14).

В этом случае либо не отражайте вычет в книге покупок, либо согласуйте в переписке с поставщиком правильное назначение платежа.

Кстати, помимо «недопонимания» с госорганами, возможны также трения между самими партнерами. Из-за неверного назначения платежа поставщик может зачесть оплату не так, как планировал покупатель. Например, он может решить, что не получил аванс, и из-за этого не отгрузить товары. Если вы заметили, что указали «аванс» вместо «оплаты» или наоборот, лучше сразу сообщить об этом поставщику.

Завышенная сумма платежа

Покупатель перечисляет сумму больше, чем указано в договоре или счете. Это отнюдь не повод для радости. Негативные последствия такой «щедрости» не заставят себя ждать, что называется.

Например, согласно договору покупатель должен перечислить аванс в размере 30% от стоимости товаров, но по факту перечислил 50%. Поставщику придется начислить НДС со всей суммы полученного аванса, иначе у инспекторов будут претензии, когда они проверят выписку банка.

Переплата, кстати, может быть и авансом в счет следующих отгрузок, но сути это не меняет.

Если уповать на разъяснения Минфина России в письме от 12 февраля 2018 года № 03-07-11/8323, покупатель вправе заявить вычет НДС с аванса, даже если его сумма больше, чем предусмотрено в договоре. Но проверяющие могут сделать вид, что ничего о них не знают (или и правда не знать).

Чтобы исключить споры с налоговиками, лучше оформить дополнительное соглашение к договору поставки, указав в нем размер аванса, перечисленного по факту. Кстати, в этом случае, как и в предыдущем, не исключены споры контрагентов между собой – если неверно зачесть переплату или не вернуть ее.

Проверьте условия договора.

Возможно, в нем сказано, как зачитывать переплату. Например, эти суммы считаются авансом в счет следующих отгрузок. Или зачитываются в счет задолженности. В этом случае применяйте правила договора, а также сообщите покупателю, как вы зачли переплату.

Если в договоре таких условий нет, судьи разрешают поставщику зачесть переплату в счет задолженности (п. 2, 3 ст. 319.1 ГК РФ, Постановление АС Уральского округа от 21 декабря 2015 г. № Ф09-9691/15). Но стоит согласовать зачет с покупателем.

Если у покупателя нет задолженности, безопаснее вернуть ему переплату. Если поставщик не возвратит переплату, покупатель вправе обратиться в суд и потребовать проценты по ключевой ставке ЦБ РФ (ст. 395, п. 2 ст. 1107 ГК РФ). Также компании могут договориться, что переплата считается авансом в счет следующих отгрузок.

«Виноваты, исправляемся!»

Безопаснее согласовать правильное назначение платежа с контрагентом в течение одного-двух месяцев с даты платежки. Судьи считают, что исправить назначение платежа нужно в разумный срок.

Но четких правил на этот счет нет. Например, уточнение платежа через год после оплаты судьи могут не учесть (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 8 августа 2017 г.

№ Ф03-2325/2017).

Ошибку в назначении платежа может обнаружить как покупатель, который перечислил деньги, так и поставщик. Если вы выявили ошибку, то отправьте контрагенту письмо. Сообщите, в чем неточность. Попросите подтвердить, что он согласен с правильным назначением платежа.

Изменять назначение платежа и не согласовывать это с покупателем рискованно. Поставщик должен зачитывать платеж согласно тому назначению, которое указал покупатель (п. 1 ст. 319.1 ГК РФ, Постановление АС Северо-Западного округа от 27 июля 2015 г. № Ф07-4213/2015).

Исключение – ситуация, когда покупатель не указал в платежке отгрузку, по которой перечисляет деньги. Или арендатор не указал, за какой период перечисляет оплату. В этом случае платеж можно зачесть в счет задолженности покупателя или арендатора, если в договоре нет других правил (п. 3 ст. 319.1 ГК РФ).

Если вы получили от контрагента письмо об ошибке в назначении платежа, подтвердите, что согласны уточнить его. Либо сообщите контрагенту, какое назначение платежа вы считаете правильным. При необходимости предложите провести сверку расчетов.

Некоторые покупатели постоянно ошибаются в платежках. При этом согласовывать правильное назначение платежа отказываются. Тогда сохраните свое письмо, которое вы направляли покупателю. Вы передадите его налоговикам или банкирам, если у них возникнут вопросы по платежу.

Изменения в тексте платежки о назначении платежа достаточно согласовать с контрагентом (Постановление АС Московского округа от 2 августа 2018 г. № Ф05-4511/2017). В законе не сказано, что компания-плательщик обязана уведомлять об этом банк.

На заметку

Не пишите в назначении платежа «по договору». Указывайте номер и дату договора или счета. Иначе не только возникнет путаница в расчетах, но и банкиры могут запросить пояснения. Если договоров с поставщиком несколько, проверьте, правильный ли номер вы указали.

Однако некоторые судьи указывают на то, что нужно уведомить банк об ошибке в назначении платежа (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 мая 2018 г. № 09АП-17604/2018-ГК). Поэтому компании иногда подстраховываются и направляют в банк такое уведомление.

Иногда банки не принимают уведомления об уточнении платежа. В этом случае компания подтвердит тот факт, что назначение платежа исправили, перепиской с контрагентом (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30 июня 2015 г. № Ф04-20496/2015).

P.S. Что касается платежных поручений на перечисление налогов, то все ошибки в их заполнении делятся на две большие группы. В первую попадают ошибки, которые приводят к неуплате налога в бюджет. Назовем их «фатальными».

А во вторую – те, которые к таким последствиям не приводят. В группу «фатальных» до недавнего времени входили всего две ошибки. Чтобы налог считался неуплаченным, ошибиться нужно было либо в номере счета Федерального казначейства, либо в наименовании банка-получателя.

Соответственно, если такие ошибки вовремя не исправить, у налогоплательщика возникала недоимка со всеми вытекающими последствиями (пенями, возможным штрафом, блокировкой счета и необходимостью повторной уплаты налога).

С 1 января 2019 года подать заявление об уточнении платежа на уплату налогов и взносов можно даже в том случае, если деньги поступили на неверный счет УФК. Изменение внесено в пункт 7 статьи 45 НК РФ.

Грета Самойлова,

член Палаты налоговых консультантов (ПНК) России, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Практическая энциклопедия бухгалтераВсе изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.Узнать подробнее

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/oshibki-v-platezhkakh

Ошибки в назначении платежа

Оплата по счету фактуре назначение платежа
Из-за ошибок в назначении платежа банкиры могут заблокировать Клиент Банк, а инспекторы доначислить налоги. Но есть случаи, когда нет смысла тратить время на исправления. Узнайте, какие недочеты рискованны и как обезопасить компанию.

Неверное наименование товаров или услуг

РискиПолучательПлательщик
НалоговыеВысокие, если компания или ИП применяют ЕНВД или патент Низкие для других компаний и ИПВысокие, если компания или ИП применяют упрощенку Средние для других компаний и ИП
Блокировка Клиент БанкаВысокие, если в платежках ошибаются крупные покупатели. Подробности нижеВысокие, если по ошибке указать название товаров, по которым банк отслеживает обналичку
Споры с контрагентомНетНет

Инструкция от ФНС: как уточнять платежи, чтобы избежать недоимки >>

В чем ошибаются. Покупатели указывают в платежке явно неправильное название товаров или услуг. Например, вместо «оплата за монтаж» — «аренда». Иногда вместо «услуги» пишут «товары» и наоборот. Например, перечисляют деньги за перевозку товаров, а в платежке указывают «оплата за инструменты».

Риски блокировки Клиент Банка для получателя. Из-за того что компания получает деньги с неверным назначением платежа, банк может заподозрить незаконные операции. Банкиры проверяют, чтобы назначение платежей при зачислении и списании средств соотносились между собой (Методические рекомендации, утв. ЦБ 21.07.2017 № 18-МР).

К примеру, компания получает оплату за стройматериалы. А списывает деньги со счета в основном с назначением платежа «за продовольственные товары», «аренду торгового оборудования». Банк запросит пояснения и может заблокировать Клиент Банк.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Также поступления платежей банк сравнивает с кодами ОКВЭД компании. Банкиров заинтересует ситуация, когда основные поступления на счет не связаны с деятельностью компании. Иногда вопросы вызывают разовые платежи, особенно на крупную сумму. Например, если оптовая компания получила оплату за рекламные услуги.

Наиболее опасны постоянные зачисления с неверным назначением платежа. Поэтому, если крупные покупатели ошибаются в платежках, сообщите им об этом в письме. Лучше также получить ответ, в котором покупатель подтвердит правильное назначение платежа. Эту переписку вы направите банкирам, если у них возникнут вопросы.

Чтобы снизить вероятность ошибок, в счете приводите текст, который нужно указать в назначении платежа.

Риски блокировки Клиент Банка для плательщика. Некоторые названия товаров в платежке могут вызвать вопросы у банка. ЦБ рекомендовал банкирам прежде всего по этим товарам вычислять схему обналички. Поэтому следите, чтобы не указывать по ошибке товары из перечня ЦБ. Иначе придется пояснять банкирам, что по факту компания приобрела другую продукцию или услуги.

Пояснения банк потребует, если общая сумма платежей за такие товары превысит 1 млн руб. в день. И при этом получателями средств являются производители, импортеры продовольственных товаров, оптовые организации и некоторые другие компании.

Налоговые риски для получателя. Ошибки в названии товаров и услуг рискованны для компаний и ИП на вмененке, а также предпринимателей на патенте.

Если налоговики увидят в выписке поступления за товары или услуги, которые не относятся к спецрежиму, то потребуют уплатить налоги по общей системе. Придется доказывать, что компания или ИП ведут только деятельность, которая относится к спецрежиму (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.10.2017 № Ф06-26038/2017).

Чтобы снизить риски, компаниям и ИП на вмененке или патенте стоит даже по небольшим суммам поступлений согласовывать с покупателями в переписке правильное наименование товаров или услуг.

Образец 1. Как сформулировать в назначении платежа название товаров, работ или услуг

Налоговые риски для плательщика. Если инспекторы заинтересуются сделкой с контрагентом, то проверят, перечислила ли компания ему оплату. Расхождения между названием товаров в первичке и платежке вызовет вопросы. Поэтому по крупным платежам безопаснее согласовать с поставщиком правильное наименование товаров.

Риски увеличиваются, если компания применяет упрощенку. Расходы на этом спецрежиме можно списать только при условии оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК). Оплату подтверждает платежное поручение. Поэтому стоит согласовывать правильное назначение платежа в переписке с контрагентом.

Как правильно. Указывайте в платежке конкретное наименование товаров, работ или услуг (приложение № 1 к положению ЦБ от 19.06.2012 № 383-П). Берите его из договора, счета или спецификации. Если товаров много, можно указать обобщенное название, например «канцелярские товары». Либо указать товары, которые составляют наибольшую долю в стоимости покупки.

Проверяйте название товаров в платежке, прежде чем отправить ее, особенно если компания применяет упрощенку.

Неточный номер договора или счета

РискиПолучательПлательщик
НалоговыеНизкие, см. нижеСредние, см. ниже
Блокировка Клиент БанкаНетНет
Споры с контрагентомСредниеСредние

В чем ошибаются. Отражают в платежке неверный номер договора или счета.

Налоговые риски для получателя. Как правило, инспекторы не придираются к ошибкам в номере договора или счета, если речь идет о поступлениях на расчетный счет.

Налоговые риски для плательщика. Налоговики проверяют оплату по сделкам, которые вызывают у них подозрение. Например, это покупка товаров у поставщиков, которых инспекторы относят к высокой группе риска. Неверный номер договора или счета в платежке вызовет вопросы. Однако отказать в вычете или учете расходов на этом основании инспекторы не вправе.

 Что делать при ошибке в платежном поручении на уплату налога (страховых взносов)?

Если компания применяет упрощенку, сам факт неточного номера договора или счета не означает, что инспекторы посчитают расходы неоплаченными. При условии что можно определить, к каким расходам на самом деле относится платеж. Путаница возможна, если у компании действует несколько договоров с контрагентом. Об этом читайте ниже.

Риски споров с контрагентом. Если неочевидно, к какому договору или счету относится платеж, безопаснее уточнить это у покупателя. Иначе возникнет путаница в расчетах.

Например, у компании два договора с покупателем. Он должен перечислить оплату за товары, отгруженные по одному договору. Но указал в платежке реквизиты другого договора.

Уточнять назначение платежа не обязательно, если его можно идентифицировать. То есть компания-получатель может определить, к какому договору и счету фактически относится оплата. Например, если в номере счета покупатель пропустил цифру.

Если покупатели часто ошибаются в назначении платежа, можно завести реестр. Указывайте в нем, какое назначение платежа правильное. Реестр пригодится, если банк запросит договор или счет, указанный в платежке.

Как правильно. Не пишите в назначении платежа просто «по договору». Указывайте номер и дату договора или счета. Иначе возникнет не только путаница в расчетах, но и банкиры могут запросить пояснения. Если договоров с поставщиком несколько, проверьте, правильный ли номер вы указали.

Неправильная ставка НДС

РискиПолучательПлательщик
НалоговыеНизкиеНизкие
Блокировка Клиент БанкаНетНет
Споры с контрагентомНетНет

В чем ошибаются. Из-за роста НДС покупатели путают ставку в платежках. То есть отражают 18 процентов вместо 20 процентов или наоборот.

Налоговые риски для поставщика. Можно не требовать от контрагента письмо о том, что в платежке ошибка. Главное рассчитать НДС по правильной ставке.

Если вы отгрузили товары покупателю в 2019 году, применяйте новую ставку НДС — 20 процентов. Даже если в платежке покупатель по ошибке указал прежнюю ставку и сумму налога, рассчитанную исходя из 18 процентов (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Если покупатель перечислил оплату за товары, отгруженные в 2018 году, НДС вы должны были рассчитать по ставке 18 процентов. На дату оплаты пересчетов делать не нужно. Это относится и к ситуации, когда покупатель по ошибке указал в платежке ставку 20 процентов.

Налоговые риски для покупателя. Ошибка в платежке для покупателя не влечет налоговых рисков. Но советуем проверить, чтобы поставщик указал правильную ставку НДС в счете-фактуре. Если он перепутает ставку, то инспекторы откажут в вычете (п. 2 ст. 169 НК).

Как правильно. Указывайте ставку НДС, которая действует на дату отгрузки товаров или уплаты аванса.

Путаница между авансом и оплатой

РискиПолучательПлательщик
НалоговыеВысокие, если указали «аванс» вместо «оплата»Высокие, если указали «оплата» вместо «аванс»
Блокировка Клиент БанкаНетНет
Споры с контрагентомСредниеСредние

В чем ошибаются: пишут «предоплата», когда перечисляют деньги после отгрузки товаров. Или перечисляют аванс, но в платежке это не указывают.

Налоговые риски для получателя. Для поставщика рискованна ситуация, когда покупатель по ошибке указал в платежке «предоплата».

Если налоговики проанализируют выписку, то проверят, отразил ли поставщик НДС с этого аванса в декларации. Придется пояснять, что покупатель оплатил отгруженные товары.

Поэтому безопаснее согласовать с покупателем в переписке, что «аванс» в платежке он указал по ошибке.

Налоговые риски для плательщика. Инспекторы могут отказать в вычете НДС с аванса, если покупатель не указал в платежке, что перечисляет предоплату (п. 9 ст. 172 НК).

Хотя судьи считают это незаконным (постановление ФАС Уральского округа от 04.04.2014 № Ф09-114/14).

В этом случае либо не отражайте вычет в книге покупок, либо согласуйте в переписке с поставщиком правильное назначение платежа.

Образец 2. Формулировки назначения для предоплаты

Риски споров с контрагентом. Из-за неверного назначения платежа поставщик может зачесть оплату не так, как планировал покупатель. Например, поставщик может решить, что не получил аванс, и из-за этого не отгрузить товары. Если вы заметили, что указали «аванс» вместо «оплаты» или наоборот, лучше сразу сообщить об этом поставщику.

Как правильно. Проверяйте платежки на предоплату, если вы заявляете вычет НДС с аванса. В платежке нужно указать «предоплата» или «аванс».

Неверная сумма платежа

РискиПолучательПлательщик
НалоговыеВысокие, см. нижеСредние
Блокировка Клиент БанкаНетНет
Споры с контрагентомСредниеСредние

В чем ошибаются. Покупатель перечисляет сумму больше, чем указано в договоре или счете.

Налоговые риски для получателя. Если покупатель переплатил аванс, поставщику потребуется начислить больше НДС.

Например, согласно договору покупатель должен перечислить аванс в размере 30 процентов от стоимости товаров. Но по факту перечислил 50 процентов. Начислите НДС со всей суммы полученного аванса. Иначе у инспекторов будут претензии, когда они проверят выписку банка.

Допустим, покупатель должен перечислить 100-процентный аванс в размере 500 000 руб. Но по ошибке перечислил 700 000 руб. Сверьтесь с условиями договора. Возможно, переплата считается авансом в счет следующих отгрузок. Тогда начислите НДС со всей поступившей суммы.

Налоговые риски для плательщика.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/98451-kakie-oshibki-v-naznachenii-plateja-riskovanny-a-na-kakie-mojno-ne-obrashchat-vnimaniya

�����-������ – ��������

Оплата по счету фактуре назначение платежа

�����������. ������ � ����� 9 “��” �26, ����� 10 “��” �29 , ����� 11, “��” �36″.

������ ��� ������� � ���������������� �����, ��������, ��� ��� ����������� �������� ������������ ��������� ����� ��������� ����������:

1) ��������� ���������;

2) ����������� ���������;

3) ��������� ����������-���������;

4) ��� (���������);

5) ����������;

6) �������;

7) ��������� ����������;

8) ���������� ��������� (������������);

9) ���������� ��������� �������� (���).

������� ���� ������ � ��������� ��������� � ����������� ��������� ���������.

�����������

��������� ��������� – ��� ��������, �������������� ����� ��������� ����������� ��������� ������ �����, ������� ��� �����������, �� ������������ ������������ ����� �������� ������� �� ������ �����.

������� ���������� ���������� ���������

�������� ���������������� ����� ����������� �������� – ��������� ���������, ������������ � ��������� �������:

– ��� ������ �� ���������� ����������� ��������� (����������� ������, ��������������� ������);

– ��� ���������� ��� ������������� (����������� ���������� � ������ ��. ����);

– ��� ���������� �������� �� ����� ������ �������� ������������� �����������, ���������� ��� – ��������� ������������������� ������������;

– ��� ������������ ����, ������������� ���������� ����� (���������� �����, ������, �������� ������ ����������� � �. �.), �� �� �����, �������� � ����������� ������;

– ��� ������������� �������� ��������� ����� ����������� �����;

– � ������ ������� �� ���������� ������.

����� ����������� �������� �������� �� ������ ����� �� ���� ���������� ��������� ����������, ����������� ���������� �������� ��� ��������� � ����������� � ����, � ������� ������ ���� �����������, � �������� ����� �������������� ������.

����� ��������� ���������� ����� � ����� ���������� ����� ����������� ��� ����, ����� �������� ��������� ���������

�������� ���� �������� �� ��, ��� ����� ������������ (����� ������ ������� � ������ � ������) ������ ����� ���������, �������������� �������������. �����������, ��������������� ������������� �������, ����� ����:

– �������;

– ��� (����������� �����, ��������� �����, ����������� �������� �������, ���������� ��������, ������ � �. �.);

– ���������;

– ����-�������;

– ������������������ ���������;

– ������;

– ������� ������������ ������;

– ������;

� ������.

������ � ��������� ��������� �� ��������������� �������� ����������� �������� ��� ��������, ���� � �����. ���� �������� �� ����� ������ ������, ���������� ������� “�/�”. ������� ������ �� ��������� � ��������� ���������� ��������� ����.

����� ����, ��� ���������� ���������� ��������� ����������� ���������� ����� ��������� ���������� � ����������:

– ������ ������������ ���������� (�������� ������������� ����������);

– ��� ����������;

– �������� ����� ����������, ��������������� �����, ��� ����� (���);

– ����� ����� ����������.

����������� ������ � ���� ����������, �����������, �����.

������, ������� ����������� ��������� � ����������, �� ����� ���������� � ���������� ���������� ���������.

Изменение назначения платежа | Компания права Респект

Оплата по счету фактуре назначение платежа

Назначение аналитической записки – информировать руководителя организации о существующих и возникающих рисках законодательства, осложняющих его жизнь и работу

Для кого (для каких случаев): Для случаев формального изменения назначения платежа

Сила документа: Постановление Арбитражного Суда Округа РФ

Цена вопроса: Более 6 миллионов рублей

Схема ситуации: Не понравилось налоговикам, что ИП не уплатил НДФЛ с дохода, полученного от Организации за транспортно-экспедиционные услуги. Предпринимателю по результатам проверки «накинули» НДФЛ, соответствующие пени и штраф, всего на сумму 6 272 768 рублей.

Конечно, ИП с решением инспекции не согласился и пошел в суд оспаривать: «Да какой же это доход, уважаемый суд?! Это ж возврат займа! Я давным-давно давал Организации денег взаймы. Вот теперь она долги возвращает». Суд, как и полагается, заслушал доказательства обеих сторон.

А дело было так. ИП заключил договор транспортной экспедиции с Организацией. По чистой случайности в этой Организации ИП был Директором. И по чистому совпадению Организация носила фамилию ИП.

В течение года ИП получал на свой расчетный счет, от руководимой им «Организации имени ИП», деньги с выделенным НДС. В назначении платежа в платежном поручении было указано: «Оплата услуг».

Но НДФЛ с этих сумм ИП платить почему-то не захотел.

Налоговики проанализировали за год платежки, счета-фактуры, движения по счетам. Сомнений нет – это оплата транспортных услуг.

В акте сверки (между ИП и руководимой им Организацией) спорные денежные средства отражены в качестве оплаты по транспортным услугам.

К тому же, если это возврат займа, то с каких пор у нас заем НДС облагается? Более того, налоговым органом установлено, что счета-фактуры на спорную сумму отражались в течение года в книге продаж ИП.

Предприниматель и взаимозависимая Организация, конечно, попытались исправить ситуацию, направив в Банк письма об изменении назначения платежей с «оплаты услуг» на «возврат займа», мол ошибочка вышла – бухгалтер задумался и написал в платёжке не то что надо. Но такие действия вызвали смех у суда и налоговой, поскольку производились они уже после выявленного нарушения. В общем, первый суд предпринимателем был проигран.

А вот суд апелляционной инстанции поверил в то, что Организация ошибочно указала в платежке «за транспортные услуги» вместо «возврат займа». Ошибки-то разные бывают. Вот здесь такая.

Да еще апелляционная инстанция потребовала от ФНС доказательств того, что объем фактических оказанных предпринимателем транспортных услуг имел место быть.

Может, и не было никаких транспортных услуг? Кроме того, пусть налоговики докажут, что Организация нуждалась в таком объеме транспортных услуг. А еще пусть инспекция объяснит, почему же тогда Организация не учла спорные суммы в расходах?

Но суд кассационной инстанции поддержал ФНС и решение суда первой инстанции, поскольку спорные транспортные услуги нашли свое отражение в налоговом учете НДС у обеих сторон сделки.

Как книги продаж ИП, так и книги покупок Организации содержали полные сведения по счетам-фактурам, выставленным ИП по оказанным транспортным услугам в спорной сумме.

Изменений (уточнений) в налоговые декларации по НДС ни в ходе проверки, ни в ходе рассмотрения дела в суде, ИП и Организация не заявляли. Выставленные ИП счета-фактуры на транспортные услуги им не отзывались.

Кроме того, если это заем, то где доказательства первоначального поступления денежных средств займа от ИП в Организацию? В бухучете Организации заемные средства не отражены. Ну а раз так, значит, это и правда не возврат займа, а оплата услуг. Следовательно, решение налоговой правомерно.

Напоследок суд «прошёлся» по доводам ИП «суть которых сводилась не к документальному опровержению выводов налогового органа, а к заявлениям о недоказанности того или иного обстоятельства инспекцией».

Выводы и возможные проблемы: Если решили превратить поступившие деньги в возврат займа, то изменениями текста в платёжках проблемы не решить. ИФНС и суд будут учитывать характер деятельности, подтверждённый документами, а не формальное изменение назначения платежа.

Строка для поиска похожих ситуаций в КонсультантПлюс: «Изменение назначения платежа».

Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку
на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

Источник: https://respectrb.ru/node/13393

Юрист Андреев
Добавить комментарий