Приказ на списание новогодних подарков образец

Оформление ведомости на выдачу подарков

Приказ на списание новогодних подарков образец

Компания вправе поощрять персонал подарками. Обычно эта процедура имеет непроизводственные основания. Их вручают в честь какого-то события: праздника, Дня Рождения и т. д. Предприятие может выдать подарки детям трудящихся, например, в честь Первого сентября.

Важное значение для бухучета имеет документальное оформление выдачи презентов, составление проводок по их покупке и списанию, правильное налогообложение. Выдача презентов представляет собой безвозмездную процедуру. Она может производиться в устном или письменном виде.

Порядок оформления и учета подарков содержат статьи Налогового и Гражданского кодексов, некоторые нюансы закрепляются в локальных актах организаций.

Обзор понятия

Для правильного документирования передачи подарка труженику и исчисления налогов с этой операции, нужно знать, как он классифицируется по гражданскому и трудовому кодексам. Поощрения можно разделить на 2 группы. Подарки, не относящиеся к трудовому процессу труженика. Например, к юбилеям, праздникам и т. д.

Согласно ст. 572 ГК РФ подарок — это вещь, в т. ч. деньги, сертификаты, которую одна сторона дарит другой по договору. Дарителем является работодатель, а одаряемым — работник.

Заключение письменного соглашения является обязательным, если стоимость презента больше 3 тыс. р., а дарит его юрлицо (ст. 574 ГК РФ). Во избежание претензий со стороны налоговиков и внебюджетных фондов лучше оформлять договор независимо от цены подарка.

Статья 574. Форма договора дарения

Если сувениры вручаются массово, например, новогодние, целесообразно будет подготовить многостороннее соглашение, в котором распишется каждый получатель (ст. 154 ГК РФ). Подарки в качестве вознаграждения за работу.

Статья 154. Договоры и односторонние сделки

В ТК РФ предусмотрено право работодателя на поощрение сотрудников за труд в виде преподнесения ценностей. При этом стоимость презента — это часть оплаты труда. Он передается труженику на основании трудового соглашения. Выдаваемые как поощрение за работу подарки, по сути, являются производственными премиями.

Бланк ведомости на выдачу подарков

Важные параметры

Бухгалтеру необходимо знать, какими налогами и в каких случаях облагаются доходы персонала, получившего безвозмездные поощрения.

НДФЛ и страховые взносы

Выданный деньгами или в натуре подарок работнику считается его доходом, поэтому облагается НДФЛ. Исчислить и удержать налог — обязанность работодателя. НДФЛ облагается стоимость ценности, превышающая 4 тыс. р. Это ограничение учитывается с общей суммы всех выданных за год презентов. Исключения из правила отражает п.8 ст. 217 НК РФ.

Пример. В марте работница получила подарок стоимостью 1200 р., в мае еще один по цене 3800 р., в декабре — третий стоимостью 2500 р.

Бухгалтер должен удержать НДФЛ из заработка за май с суммы 1000 р. (1200 + 3800 – 4000). В декабре налог исчисляется с 2500 р. Если сотрудники-резиденты, то НДФЛ со стоимости подарков составляет 13%, а для нерезидентов — 30%.

Согласно Письму ФНС № СА-4-7/ 16692 от 22.08.14 момент удержания и уплаты налога зависит от формы выдачи подарка.

Письму ФНС № СА-4-7 16692

При поощрении деньгами НДФЛ удерживается и перечисляется в день выплаты суммы из кассы либо перечисления на карту. Если подарок имеет натуральный вид, налог удерживают и уплачивают в ближайший день выплаты денег работнику, например, аванса.

Если подарок вручен и до конца года труженик больше не получит никаких выплат, работодатель в течение месяца следующего года обязан оповестить сотрудника и налоговую инспекцию о сумме не исчисленного налога и невозможности ее удержать. Для этого до 31 января нужно предоставить в ИФНС справку 2-НДФЛ с символом «2» в ячейке «признак».

В справке сумма каждого презента указывается как доход по коду 2720, а суммы, до границы в 4 тыс. р. показывают в качестве вычета с кодом 501. Для того чтобы определить, нужно ли начислять страховые взносы на сумму подарка, нужно знать, к какой выплате он относится.

В соответствии с Законом № 212-ФЗ взносами облагаются выплаты работникам за труд, а не начисляются за вознаграждения по соглашениям гражданско-правового характера, по которым меняется собственник имущества. Ко второму варианту и относится договор дарения.

Если подарок вручен труженику по договору дарения, то никакими взносами он облагаться не будет, если данное соглашение не заключалось, страховые взносы на сумму презента начисляются.

Договор дарения не должен иметь ссылок на локальные нормативные акты компании и трудовое соглашение. В нем не нужно устанавливать зависимость стоимости подарка от трудовой деятельности работника, например, от должности, оклада, результатов работы. В противном случае ревизоры могут охарактеризовать подарок поощрением за работу и доначислить взносы.

Отображение в НДС и УСН

Стоимость подарков, выдача которых не связана с трудом персонала, не относится к затратам при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Юр. лица и ИП на упрощенке с системой «доходы минус расходы» также не уменьшают базу на стоимость презентов. Данный вид затрат не прописан в закрытом перечне (ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость ценностей, выданных как поощрения за работу, учитываются в издержках на зарплату как при расчете налога на прибыль, так и при определении затрат при УСН.

Согласно ст. 146 НК РФ, безвозмездная передача права собственности на товар приравнивается к реализации и облагается НДС.

Статья 146. Переход прав, удостоверенных документарными ценными бумагами

При исчислении налога со стоимости сувениров нужно учесть следующие моменты:

  • не начисляется НДС с суммы, выданной сотруднику деньгами в качестве подарка;
  • начислять налог должны предприятия и ИП на ЕНВД и общей системе налогообложения;
  • юрлица и ИП на упрощенке НДС не платят, в т. ч. и со стоимости подарков;
  • не подлежит налогообложению стоимость презента, полученного работником за трудовую деятельность.

Цена покупки подарка составляет налоговую базу по НДС. Налог рассчитывается по ставке 18%. Если есть счет-фактура входной НДС с операций можно принимать к вычету.

Зависимость исчисления налогов и взносов от основания получения подарка приведена в таблице:

Вид налога/взносаДарение не связано с трудовым процессомПодарок — вознаграждение за труд
Начисление (отражение в расходах)
НДФЛДаДа
Взносы в фондыНетДа
УСН и прибыль(Нет)(Да)
НДСДаНет

Отражение в бухучёте

Ценности дарятся сотрудникам или их детям безвозмездно, по договору дарения. Его можно заключить устно. Однако есть ситуации, при которых документ обязательно оформляется в письменном виде: при дарении недвижимости и имущества, стоимость которого больше 3000 р.

Основанием для вручения сувениров является распоряжение директора. В бухучете их стоимость списывается на основании первичной документации: накладных, приказов и т. д.

Для контроля за их получением оформляют ведомость на выдачу подарков. По ней видно, кто и когда получил поощрение. Документ применяется при выдаче ценностей группе сотрудников.

Для всех расчетов с трудящимися, кроме зарплаты, применяют счет 73 «Расчеты по прочим операциям». Это касается и выдачи подарков. Корреспонденция счетов зависит от того, что конкретно получил работник.

Если сотруднику переданы ТМЦ, записи будут такими:

Дт 73 Кт ,10, 41, 43Списана стоимость подаренных ТМЦ.
Дт 91.2 Кт 73Задолженность персонала за полученные безвозмездно ценности учтена, как прочие расходы.

Передачу учитывают по фактической себестоимости.

Если сотруднику подарили билеты на концерт, проводки будут следующие:

Дт 73 Кт 50.3Списана стоимость подаренных билетов.
Дт 91.2 Кт 73Долг работников отнесен на прочие издержки.

Проводки по покупке открыток зависят от порядка их приобретения:

Дт 71 Кт 50Выдана подотчетная сумма.
Дт 10 Кт 71Оприходованы поздравительные открытки.

При приобретении напрямую имеют место записи:

Дт 10 Кт 60Оприходованы поздравительные открытки.
Дт 60 Кт 50, 51Отражена оплата.

Проводки по вручению открыток работникам:

Дт 73 Кт 10Списана стоимость поздравительных открыток.
Дт 91.2 Кт 73Задолженность тружеников отнесена на прочие затраты.

Дт 99 «Постоянное обязательство по налогу» Кт 68 «Налог на прибыль» — начислено постоянное обязательство по налогу. Эта проводка делается, потому что стоимость открыток не снижает базу по прибыли.

Награды к памятным событиям, призы за победу в соревнованиях также учитываются как доходы при исчислении НДФЛ. Удержание налога в учете отражают так: Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ с работника.

Образец заполнения ведомости на выдачу подарков

Как документально подготовить ведомость на выдачу подарков

Приобретая и выдавая подарки, организация производит хозяйственные операции. Их нужно подтвердить документами и отразить в бухучете. Формы документов на списание выданных персоналу подарков не имеют унифицированных форм. Их предприятие разрабатывает самостоятельно.

Они должны включать некоторые обязательные реквизиты:

  • название, номер, дату, место оформления;
  • содержание операции;
  • основание совершения;
  • денежные, натуральные измерители и оценку;
  • должности, ФИО, подписи должностных лиц.

Факт вручения подарков в компании может отражаться в акте или ведомости. На основании последней ценности списывают с подотчетного сотрудника. В конце документа, помимо составителя, руководителя и главбуха должны расписаться члены профсоюза.

В ведомости каждый трудящийся расписывается в получении презента и ставит соответствующую дату.

Примеры приказов

Целевую направленность затрат на подарки подтверждают следующие документы:

  • распоряжение директора на проведение праздника;
  • план торжества;
  • накладная на покупку;
  • счет;
  • договор с поставщиком или чеки.

Для покупки подарков достаточно приказа руководителя в свободном виде, а для их вручения он готовится по унифицированной форме Т-11 (Т-11а). Накануне выдачи составляется ведомость произвольного вида.

Приказ (распоряжение) о поощрении работников

Ниже представлен образец приказа на приобретение поощрений:

Приказ № 75

о приобретении подарков к празднику 8 Марта.

г. 04 марта 2019 г.

В преддверии наступающего праздника

ПРИКАЗЫВАЮ:

  1. Вручить праздничные ценные сувениры работником согласно приложенному списку.
  2. Бухгалтеру Перовой О. А. выделить сумму на покупку подарков из расчета 3500 р. на одного трудящегося.
  3. Инспектору по кадрам Осиной Л. М. закупить подарки и подготовить ведомость на вручение.

Источник: http://buhuchetpro.ru/vedomost-na-vydachu-podarkov/

Как правильно оформлять подарки сотрудникам в бухучете

Приказ на списание новогодних подарков образец

Гражданский и Трудовой кодексы РФ устанавливают определения:

  1. Презент, который не связан с трудовой деятельностью работника. Например, выдача сувениров к юбилею сотрудника или к празднику.
  2. Награждение сотрудника за трудовые заслуги. Например, за выполнение плана или за успешное оформление сделки работодатель решил премировать подчиненных сотрудников подарочными сертификатами, путевками, техникой или другими презентами.

По ч. 1 статьи 572 ГК РФ, подарком следует считать любую вещь (в том числе деньги, электронные и бумажные подарочные сертификаты и даже открытки), которую даритель передает получателю на безвозмездной основе. В нашем случае дарителем выступает работодатель, а получателем — один из подчиненных сотрудников. В таком случае составляется специальный документ — договор дарения.

Договор дарения обязателен только в том случае, когда вручаемый сувенир имеет стоимость более 3000 рублей, а дарителем выступает юридическое лицо — организация-работодатель. Если цена презента ниже обозначенной суммы, составлять договор дарения не обязательно.

В отношении сотрудников бюджетных учреждений, а в особенности госслужащих, рекомендуется оформление договора дарения независимо от стоимости презента. Это позволит оградить работодателя и сотрудника от «коррупционных» проблем и от претензий со стороны контролеров из ФНС.

Что делать, если получателей много? Например, к новому году директор производственного предприятия решил вручить дорогостоящие сувениры 1500 сотрудникам. Не заключать же договор дарения с каждым из работников предприятия.

Выход из ситуации есть. Составьте многосторонний договор дарения, в котором дарителем выступает все тот же наниматель. А одаряемыми — все сотрудники компании, которых решено было наградить презентами.

Такие нормативы закреплены в статье 154 ГК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=mA8ljMBt2I4

Статья 191 ТК РФ определяет, что наниматель вправе поощрить подчиненного за достижения в трудовой деятельности. Стоимость презента является частью оплаты труда одаряемого, что влечет за собой соблюдение определенных норм налогового законодательства. Учитывайте, что передача такого сувенира оформляется не договором дарения, а регламентируется в трудовом договоре (соглашении, контракте).

По сути такой презент представляет собой премию, но только выданную не денежными средствами, а переданную в натуральной, то есть неденежной форме. Об особенностях премирования сотрудников по итогам года читайте в статье «Как рассчитать и начислить 13 зарплату».

Как оформлять подарки сотрудникам

Поощрение работников — это инициатива работодателя. Если руководитель решил вознаградить служащих в подарочной форме, требуется корректное оформление подарков сотрудникам. Работодателю потребуется:

  1. Распоряжение о приобретении и выдаче подарочной продукции.
  2. Ведомость выдачи сувениров сотрудникам.
  3. Договор дарения, при необходимости.

Начнем с приказа о вручении презентов. Чтобы приобрести сувенирную продукцию и вручить презенты в торжественной обстановке, требуется официальное распоряжение руководителя. Оформите его приказом по организации.

Допустимо использовать унифицированные формы Т-11 или Т-11а. Разрешается и использовать произвольную форму. Приказ оформляйте по общим правилам. Список сотрудников перечислите в обязательном порядке.

Допустимо выделить его в отдельное приложение к приказу.

Закон позволяет разделить распоряжения: в первом приказе закрепить конкретное указание ответственному работнику приобрести сувениры, сертификаты, подарки, открытки, а во втором — определить перечень сотрудников, которые будут удостоены награждений.

Затем сформируйте ведомость выдачи подарков сотрудникам. Документ составьте в произвольной форме. Удобнее всего для этого использовать таблицу, в которой будут указаны Ф.И.О.

, должность сотрудника, наименование подарка и его стоимость. Рекомендуем выделить отдельные графы для подписей одаряемых сотрудников и проставления даты вручения. Отметим, что подпись в ведомости является фактом получения презента.

Дату получения сотрудник указывает собственноручно.

Далее придется составить договор дарения. Напомним, что заключение этого документа является обязательным при следующих условиях:

  1. Даритель — это юридическое лицо. То есть работодатель поощряет своих работников, их детей. Либо компания решила поощрить своих клиентов, контрагентов или деловых партнеров.
  2. Цена сувенира более 3000 рублей.

Если оба условия соблюдены, то договор дарения — это обязательный документ, только при его наличии и правильном оформлении возможна правомерная передача сувенира одаряемому.

Упрощенная форма договора дарения

Типовая форма является общей, то есть подойдет для разных вариантов дарения. Следовательно, применять обобщенный бланк не обязательно. Работодатель вправе ограничиться составлением договора дарения в простой письменной форме.

Чтобы упростить оформление, учтите в документе следующие обязательные реквизиты:

  1. Наименование документа.
  2. Дата и место составления.
  3. Наименование сторон: даритель и одаряемый сотрудник.
  4. Предмет соглашения, его характеристика и стоимость.
  5. Подписи сторон.

Примерный договор дарения в простой письменной форме выглядит так:

Подоходный налог с подарков

Налог на доходы физических лиц исчисляется со всех видов дохода гражданина. Исключений нет. Права на льготы и освобождения есть, а вот исключений нет. Даже презент сотруднику в натуральной форме (вещь, техника, посуда и даже ваза) подлежат обложению подоходным налогом.

Налоговая база для расчета НДФЛ сотрудника включает как материальные, так и нематериальные доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ). Это значит, что обложению подвергаются все доходные поступления гражданина, в том числе и доходы, полученные в виде денежных средств, материальных и нематериальных активов. Следовательно, презент — это тот же доход работника, и, соответственно, с него удерживается налог.

Если дарителем выступает работодатель, то он и начисляет НДФЛ. Напомним, что работодатель выступает в роли налогового агента в отношении своих подчиненных. Организация ведет бухучет и налогообложение новогодних подарков по общему правилу: со всех доходов, которые были получены сотрудником от конкретного нанимателя, налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-pravilno-oformit-novogodnie-podarki-sotrudnikam-v-bukhuchete

Близится конфетно-подарочный период!. Налоги и бухгалтерский учет, № 9

Приказ на списание новогодних подарков образец

Документальное оформление. Если хорошее настроение в комплекте с неденежным подарком дарит работодатель, то у него должны быть:

1) приказ (распоряжение) о выдаче подарков;

2) документы на приобретение подарков (договор, накладная и пр.);

3) ведомость выдачи подарков с подписями получателей;

4) акт списания.

Если подарок в денежной форме, то достаточно будет соответствующего приказа (распоряжения).

НДФЛ. Здесь все внимание на «подарочный» п.п. 165.1.39 НКУ. Он выводит из состава облагаемых доходов неденежные подарки, стоимость которых не превышает 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года.

Получается, что если согласно «подарочному» приказу (распоряжению) доход в виде подарка предоставляют (начисляют, выдают) работникам

в 2017 году мимо налогообложения «пролетят» неденежные подарки стоимостью, не превышающей 800 грн. (в расчете на месяц)

Причем заметьте: для целей налогообложения стоимость неденежного подарка определяют по обычным ценам в соответствии со ст. 39 НКУ.

А если стоимость неденежного подарка превысит необлагаемую сумму? Тогда разница между этими двумя суммами, увеличенная на «натуральный» коэффициент*, превратится для работника в налогооблагаемый доход в виде дополнительного блага (см. п.п. 164.2.17, п. 164.5, абзац второй п. 174.6 НКУ, консультацию специалиста ГФСУ на с. 26).

С неденежными подарками разобрались. Скажем пару слов о подарках не в коробке, а в конверте, т. е. о подарках в денежной форме.

Если работодатель одаривает деньгами всех или большинство работников, то, как правило, такой «жест доброй воли» оформляют в виде премии.

Праздничная премия войдет в фонд оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат на основании п.п. 2.3.2 Инструкции № 5**, а значит, попадет и в базу обложения НДФЛ.

Если работодатель хочет поощрить лишь отдельных работников предприятия (одного-двух), то можно рассмотреть вариант предоставления нецелевой благотворительной помощи.

Если сумма такой помощи, предоставленной работодателем-резидентом своему работнику, не превысит совокупно за отчетный год предельный размер дохода, определенный согласно абзацу первому п.п. 169.4.1 НКУ (в 2017 году — 2240 грн.

), то она не будет облагаться НДФЛ (см. п.п. 170.7.3 НКУ).

При этом сумма превышения над необлагаемой величиной войдет в состав облагаемого дохода на основании п.п. 164.2.20 НКУ.

Ну и об отражении всех перечисленных выплат в форме № 1ДФ. В разделе I Налогового расчета:

— не облагаемый на основании п.п. 165.1.39 НКУ неденежный подарок (его часть) отражаем с признаком дохода «160»;

— облагаемый неденежный подарок (его часть) — с признаком дохода «126»;

— подарок-премию работнику — в общей сумме зарплаты с признаком дохода «101»;

— не облагаемую на основании п.п. 170.7.3 НКУ нецелевую благотворителю помощь (ее часть) — с признаком дохода «169»;

— часть нецелевой благотворительной помощи, превышающую необлагаемый предел, — с признаком дохода «127».

Военный сбор. Здесь все просто. В базу обложения ВС войдут лишь те праздничные выплаты, перечисленные выше, которые входят в базу обложения НДФЛ. Если выплата не облагается НДФЛ (например, неденежный подарок, стоимость которого не превышает 800 грн.), то и ВС с него удерживать не нужно (см. пп. 1.2 и 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Отметим:

налоговики настаивают на том, что в базу обложения ВС неденежные подарки попадают без применения «натурального» коэффициента

Что касается Налогового расчета, то в его разделе II по строке «Військовий збір» нужно отразить как облагаемые, так и не облагаемые ВС доходы, которые были начислены/выплачены (предоставлены) физлицам в отчетном квартале.

ЕСВ. Здесь ориентир — Инструкция № 5 и Перечень № 1170*. И они нам говорят, что:

— стоимость подарков (как в денежной (премий к празднику), так и в натуральной форме) входит в состав заработной платы работника на основании п.п. 2.3.2 Инструкции № 5. Значит, от ЕСВ не уйти. Причем стоимость подарка (сумма премии) значения не имеет. В Отчете по ЕСВ подарочный доход отражаем в составе заработной платы;

— сумма нецелевой благотворительной помощи является разновидностью материальной помощи разового характера. Она не включается в фонд оплаты труда (п.п. 3.31 Инструкции № 5). Кроме того, такая помощь указана в Перечне № 1170 среди выплат, с которых не взимают ЕСВ. В Отчете по ЕСВ нецелевую благотворительную помощь не отражаем.

Пример 1.Работнику предприятия в декабре 2017 года была предоставлена нецелевая благотворительная помощь в сумме 3000 грн.

Рассчитаем сумму НДФЛ: (3000 грн. – 2240 грн.) х 18 % : 100 % = 136,80 грн.

Сумма ВС равна: (3000 грн. – 2240 грн.) х 1,5 % : 100 % = 11,40 грн.

ЕСВ на сумму помощи не начисляем, поскольку она не входит в фонд оплаты труда.

На руки работник получит нецелевую благотворительную помощь в сумме: 3000 грн. – 136,80 грн. – 11,40 грн. = 2851,80 грн.

Пример 2. Согласно приказу работодателя работнику предприятия в декабре 2017 года был предоставлен неденежный подарок стоимостью 600 грн. с НДС (обычная цена).

Поскольку стоимость неденежного подарка (600 грн.) не превышает не облагаемую на основании п.п. 165.1.39 НКУ величину (в 2017 году — 800 грн.), то ни НДФЛ, ни ВС с нее не удерживаем.

Для целей ЕСВ подарок — это зарплата. Поэтому с его стоимости предприятие уплатит ЕСВ в сумме: 600 грн. х 22 % : 100 % = 132 грн.

Налог на прибыль. В бухгалтерском учете стоимость подарков (то ли в составе ФОТ: Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 661, то ли как нецелевая благотворительная помощь: Дт 949 — Кт 685) попадает в бухрасходы. Поэтому в налоговоприбыльном учете через бухрасходы на общих основаниях уменьшает финрезультат — объект налогообложения. При этом

никакие корректировки, скажем, по причине «нехозяйственности» ни высокодоходникам, ни малодоходникам не грозят

Тем более, что для этого не предусмотрено никаких «корректировочных» строк в «разничном» приложении РІ.

Приятно, что с возможностью отражения в налоговоприбыльном учете расходов, не связанных с хоздеятельностью, согласны и налоговики (БЗ 102.13, письмо ГФСУ от 25.03.2016 г. № 6577/6/99-99-19-02-02-15). Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 33, с. 40.

К тому же при подарках работникам (физлицам) не грозят и «бесплатные» корректировки по п.п. 140.5.10 НКУ.

НДС. При приобретении подарков сумму «входного» НДС относят в налоговый кредит (НК), конечно, при условии, что поставщик зарегистрировал «входную» НН.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/december/issue-97/article-32517.html

Внимание! Два варианта вручения новогодних подарков для детей – два варианта налогообложения

Приказ на списание новогодних подарков образец

Как правило, в предновогодние дни большинство организаций готовит сладкие подарки несовершеннолетним детям сотрудников. Получаемый подарок – это доход и, по всей вероятности, он облагается подоходным налогом. Только чей доход, если подарок для ребенка вручен его отцу или матери? Долгое время по данному вопросу велись споры.

Ранее позиция налоговых органов была однозначной: получает подарок родитель и налоги должен платить он. Но время идет – все меняется. На сегодняшний день позиция налоговых органов такова: в одних ситуациях получателем подарка является ребенок, в других – родитель.

Это напрямую зависит от того, как составлен приказ или распоряжение руководителя на выдачу подарков.

Рассмотрим оба варианта выдачи подарков и соответствующие им алгоритмы действий бухгалтера.

Вариант 1. Подарки вручены детям

Приказом руководителя организации в декабре 2015 г. предусмотрено вручение подарков несовершеннолетним детям своих сотрудников. Подарок состоит из мягкой игрушки и набора конфет. Стоимость подарка – 1 200 тыс. руб.

Бухгалтер должен:

1) установить получателя подарка.

В такой ситуации получателями подарков будут непосредственно дети;

2) определить, какие льготы по подоходному налогу можно применить:

  1. при исчислении подоходного налога с доходов детей сотрудников бухгалтер имеет право применить льготу, предусмотренную абз. 3 части первой подп. 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Она предусматривает, что от подоходного налога с физических лиц освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков, получаемые от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 870 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

 
Как видим, условием предоставления указанной льготы является выполнение требования о том, чтобы получатель помощи (подарка) не являлся сотрудником организации. Дети сотрудников не являются работниками этой организации, поэтому при расчете подоходного налога можно применить указанную льготу в сумме 870 000 руб., если она не была применена ранее в течение 2015 г.;

  1. при исчислении подоходного налога с дохода ребенка можно предоставить стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК. В 2015 г. он предоставляется в размере 730 000 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 4 420 000 руб. в месяц;

Для предоставления указанного стандартного вычета должны быть соблюдены следующие условия:

· у этого ребенка отсутствует место основной работы;

· родитель оформил заявление с просьбой предоставить ребенку стандартный налоговый вычет и об отсутствии трудовой книжки у ребенка.

 
В нашем случае общая сумма возможных льгот составит 1 600 тыс. руб. (870 тыс. руб. + 730 тыс. руб.). Доход, получаемый ребенком, – 1 200 тыс. руб. Следовательно, доход ребенка не подлежит обложению подоходным налогом.

Вариант 2. Подарки вручены родителям для их несовершеннолетних детей

Приказом руководителя организации в декабре 2015 г. предусмотрено вручение подарков сотрудникам организации для их несовершеннолетних детей. Подарок состоит из мягкой игрушки и набора конфет. Стоимость подарка – 1 200 тыс. руб.

Бухгалтер должен:

1) установить получателя подарка.

В такой ситуации получателями подарков будут сотрудники организации – родители;

2) определить, какие льготы по подоходному налогу можно применить.

Бухгалтер имеет право применить льготу, установленную в подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК. Она предусматривает, что в 2015 г. от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, в т.ч.

в виде материальной помощи, подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 13 190 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

При этом необходимо соблюдение следующих условий:

· указанные доходы не являются вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей;

· это место является местом основной работы (службы, учебы) сотрудника.

https://www.youtube.com/watch?v=VepF8plqjiQ

Таким образом, в приведенной ситуации стоимость подарка для работников не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, если будут выполнены следующие условия:

· это место является местом основной работы (службы, учебы) сотрудника;

· указанная льгота не использовалась ранее или была использована в размере, не превышающем 11 990 тыс. руб. (13 190 – 1 200).

Еще один важный вопрос: следует ли начислять страховые взносы в ФСЗН и страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на стоимость новогодних подарков детям работников при их бесплатной выдаче?

Источник: https://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/vnimanie-dva-varianta-vrucheniya-novogod

Юрист Андреев
Добавить комментарий